Kasumi的學習記錄

資產＝負債＋股東權益

資產

(一)流動資產：營業週期或一年內可以自由變現的資產。流動性高，但報酬率較低，可說是安全指標。

1.現金及約當現金：現金包含庫存現金、即期支票、本票、匯票、活期存款與定期存款等，可以立即變現。約當現金包含國庫劵、商業本票、銀行承兌匯票、可轉讓定期存單、附買回債劵等變現時利息損失不大的，具有高度流動性的短期有價證劵。

＊需觀察現金佔總資產比重，以及變化趨勢之外，還必須了解現金來源，可以由現金流量表中營業活動、投資活動和融資活動的現金餘額得知。

2.短期投資：公司買回自家以外的股票、債劵或是共同基金等金融投資行為。

＊這部份的處理方式可以了解企業對風險報酬的期望。

3.應收帳款及票據(備抵壞帳)：因為營業行為所發生的未收取帳款，叫做應收帳款；若客戶以票據作為付款憑據，叫做應收票據。

＊應收帳款的往來對象即週轉頻率都是注意重點，若是持續增加，且過度集中，就是一種警訊。

4.應收關係人款項

5.其他金融資產

6.存貨：對製造業而言，存貨有原物料零組件、在製品與成品三類，是營業活動的主要獲利來源。

財務會計準則公報第十號「存貨之會計處理準則」（以下簡稱財會十號公報）修訂條文即將於明年 一月一日 起開始適用，其主要係參考國際會計準則第2號「Inventories」修訂，對於企業的影響甚廣。詳細內容請參考：http://www.deloitte.net/dtt/article/0,1002,cid%253D231028,00.html

＊觀察重點：存貨週轉率越高表示企業存貨管理越好。

存貨週轉率：營業成本/[(期初存貨+期末存貨)/2]

7.其他流動資產

(二)長期投資：業外盈虧觀察重點，例如長期有價證券，關係企業控股，基金及非營業不動產等皆屬之。

1.持有股權20%以下：認定對投資的公司沒有財務及業務的重大影響力，故採成本法評價。

2.持有股權20%~50%：會計上認定對投資的公司有重大影響力，故需按比股權比重採權益法評價。

3.持有股權超過50%：會計上認定對投資的公司存有控制能力，故需編製合併報表。

＊若長期投資高於三成，則需仔細分析合併報表。

(三)固定資產：包括：土地、建築物、機器及辦公設備、折舊（依據使用年限折舊，完成後該固定資產帳面價值為零）以及攤銷等。

觀察重點在於：整體金額變化，新增設備折舊、資產價值評估、以及是否有異常交易，例如：交易價格與市價差異過大時。

(四)無形資產：包含品牌、專利商標權、智慧財產權、經銷權、租賃權以及專門技術等等。

(五)其他資產：包含存出保證金、遞延費用、以及遞延所得稅資產等。

＊注意因借款或是發行公司債等原因，已應金融機構設定擔保之「受限制使用資產」。

負債

(一)流動負債：一年內到期的負債。大多是因為日常營業活動而產生的，包括應付帳款及票據、應付關係人款項、銀行借款、應付費用、以及其他流動負債等。

另外，流動負債中依據負債的事實是否已確定發生，分為確定負債和或有負債兩大類：

確定負債：負債的事實已經確實發生，企業已經有經濟負擔的事實。

a.金額確定：應付帳款、應付票據。

b.營業結果決定金額：應付所得稅、應付年終獎金、應付員工紅利。

c.金額不確定（估計負債）：產品保證負債、贈品負債。à為配合正常營業所發生之負債，其金額尚未確定，期末應估計其金額入帳。

或有負債：負債的事實在結算日是否已經存在，尚未確定，必須等到未來某些是項發生或不發生時確定。如：訴訟賠款。

a.很有可能發生：金額若能合理估計，就必須估計入帳（即產生估計負債）；若金額不能合理估計，則不入帳，應附註揭露。

b.有可能發生：不入帳，但應附註揭露（即產生或有負債）。

c.發生機率極低：不入帳，也可以選擇不揭露。

(二)長期負債：到期日在一年以上的各種融資借款，包括：長期應付帳款及票據、長期銀行借款、長期銀行借款以及公司債等。

股東權益：是資產減負債後的淨額，亦可稱為公司的「淨值」。

(一)股本：依照持股人對公司要求權利之差別可分為：

1.特別股股本：具有股權與債權之特性，享有每年分配固定股息收益的股本，其分配權益在普通股之前，債權人之後。

2.普通股股本：組成為公司發起時向股東募集之資本，辦理現金增資，盈餘轉增資配發股票股利，以及可轉換公司債持有人要求轉換為普通股。

 (二)資本公積：

        1.股票發行溢價部分

        2.固定資產重估增值

        3.處分固定資產之溢價收入

(三)保留盈餘：

        1.法定盈餘公積

        2.累積盈虧

        3.未分配盈餘

(四) 特別公積：公司為了特殊理由，提供一定比例盈餘為特別公積。