資產負債表為會計上相當重要的財務報表,主要在於表現企業體的財務狀況。若以個人而言,包含存款、房地產、汽車、股票基金等所有的資產總計,扣掉房貸、車貸等全部的負債,就是這個人的淨資產;換句話說,個人的總資產會等於個人的負債加上淨資產。以企業而言,就是資產負債表的觀念:



資產=負債+股東權益


資產


()流動資產:營業週期或一年內可以自由變現的資產。流動性高,但報酬率較低,可說是安全指標。


1.現金及約當現金:現金包含庫存現金、即期支票、本票、匯票、活期存款與定期存款等,可以立即變現。約當現金包含國庫劵、商業本票、銀行承兌匯票、可轉讓定期存單、附買回債劵等變現時利息損失不大的,具有高度流動性的短期有價證劵。


*需觀察現金佔總資產比重,以及變化趨勢之外,還必須了解現金來源,可以由現金流量表中營業活動、投資活動和融資活動的現金餘額得知。


2.短期投資:公司買回自家以外的股票、債劵或是共同基金等金融投資行為。


*這部份的處理方式可以了解企業對風險報酬的期望。


3.應收帳款及票據(備抵壞帳):因為營業行為所發生的未收取帳款,叫做應收帳款;若客戶以票據作為付款憑據,叫做應收票據。


*應收帳款的往來對象即週轉頻率都是注意重點,若是持續增加,且過度集中,就是一種警訊。


4.應收關係人款項


5.其他金融資產


6.存貨:對製造業而言,存貨有原物料零組件、在製品與成品三類,是營業活動的主要獲利來源。


財務會計準則公報第十號「存貨之會計處理準則」(以下簡稱財會十號公報)修訂條文即將於明年 一月一日 起開始適用,其主要係參考國際會計準則第2號「Inventories」修訂,對於企業的影響甚廣。詳細內容請參考:http://www.deloitte.net/dtt/article/0,1002,cid%253D231028,00.html


*觀察重點:存貨週轉率越高表示企業存貨管理越好。


存貨週轉率:營業成本/[(期初存貨+期末存貨)/2]


7.其他流動資產


()長期投資:業外盈虧觀察重點,例如長期有價證券,關係企業控股,基金及非營業不動產等皆屬之。


1.持有股權20%以下:認定對投資的公司沒有財務及業務的重大影響力,故採成本法評價。


2.持有股權20%~50%:會計上認定對投資的公司有重大影響力,故需按比股權比重採權益法評價。


3.持有股權超過50%:會計上認定對投資的公司存有控制能力,故需編製合併報表。


*若長期投資高於三成,則需仔細分析合併報表。


()固定資產:包括:土地、建築物、機器及辦公設備、折舊(依據使用年限折舊,完成後該固定資產帳面價值為零)以及攤銷等。


觀察重點在於:整體金額變化,新增設備折舊、資產價值評估、以及是否有異常交易,例如:交易價格與市價差異過大時。


()無形資產:包含品牌、專利商標權、智慧財產權、經銷權、租賃權以及專門技術等等。


()其他資產:包含存出保證金、遞延費用、以及遞延所得稅資產等。


*注意因借款或是發行公司債等原因,已應金融機構設定擔保之「受限制使用資產」。


負債


()流動負債:一年內到期的負債。大多是因為日常營業活動而產生的,包括應付帳款及票據、應付關係人款項、銀行借款、應付費用、以及其他流動負債等。


另外,流動負債中依據負債的事實是否已確定發生,分為確定負債和或有負債兩大類:


確定負債:負債的事實已經確實發生,企業已經有經濟負擔的事實。


a.金額確定:應付帳款、應付票據。


b.營業結果決定金額:應付所得稅、應付年終獎金、應付員工紅利。


c.金額不確定(估計負債):產品保證負債、贈品負債。à為配合正常營業所發生之負債,其金額尚未確定,期末應估計其金額入帳。


或有負債:負債的事實在結算日是否已經存在,尚未確定,必須等到未來某些是項發生或不發生時確定。如:訴訟賠款。


a.很有可能發生:金額若能合理估計,就必須估計入帳(即產生估計負債);若金額不能合理估計,則不入帳,應附註揭露。


b.有可能發生:不入帳,但應附註揭露(即產生或有負債)。


c.發生機率極低:不入帳,也可以選擇不揭露。


()長期負債:到期日在一年以上的各種融資借款,包括:長期應付帳款及票據、長期銀行借款、長期銀行借款以及公司債等。


股東權益:是資產減負債後的淨額,亦可稱為公司的「淨值」。


()股本:依照持股人對公司要求權利之差別可分為:


1.特別股股本:具有股權與債權之特性,享有每年分配固定股息收益的股本,其分配權益在普通股之前,債權人之後。


2.普通股股本:組成為公司發起時向股東募集之資本,辦理現金增資,盈餘轉增資配發股票股利,以及可轉換公司債持有人要求轉換為普通股。


 ()資本公積:


        1.股票發行溢價部分


        2.固定資產重估增值


        3.處分固定資產之溢價收入


()保留盈餘:


        1.法定盈餘公積


        2.累積盈虧


        3.未分配盈餘


() 特別公積:公司為了特殊理由,提供一定比例盈餘為特別公積。

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